摘要：事業(yè)單位的內(nèi)部控制已經(jīng)成為了將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升，事業(yè)單位資產(chǎn)完整和安全進(jìn)行保護(hù)，以及對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行進(jìn)行確保的控制程序、方法和措施，同時(shí)也在事業(yè)單位的內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起到了舉足輕重的作用。本文中，筆者就對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行探討。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)電算化；影響；探討

　　一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

　　（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制形式

　　產(chǎn)生變化傳統(tǒng)的手工記賬規(guī)則對(duì)總賬、日記賬所要進(jìn)行訂本賬冊(cè)的使用進(jìn)行了規(guī)定，并且要求那些明細(xì)賬必須要采用活頁(yè)式的賬冊(cè)，通過很多套帳來實(shí)現(xiàn)賬目之間的互相核對(duì)和互相牽制。賬本記錄、憑證所存在的錯(cuò)誤必須要使用紅字和劃線的方法來對(duì)其進(jìn)行一定的更正。在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化以后，我們通常要使用計(jì)算機(jī)軟件來進(jìn)行賬務(wù)的處理工作，只要我們所輸入原始的憑證正確，計(jì)算機(jī)就能夠迅速的完成我們?cè)谑止l件之下所進(jìn)行的各種賬務(wù)處理的功能。計(jì)算機(jī)已經(jīng)在會(huì)計(jì)電算化的條件下將手工會(huì)計(jì)賬冊(cè)核對(duì)的功能進(jìn)行了代替，那么，過去手工操作的內(nèi)部控制措施在事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化以后就沒有其存在的必須性和必要性了，這也在很大程度上將不相同職務(wù)監(jiān)督的能力降低。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　產(chǎn)生變化在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)要將那些數(shù)據(jù)可以用到的符號(hào)、數(shù)字等直接在紙張上面進(jìn)行記錄，事業(yè)單位的每筆交易都必須要有相關(guān)的經(jīng)辦人員進(jìn)行簽字確定，甚至可以將不同筆跡作為控制的重要手段。但是，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化以后，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的單據(jù)、憑證部分會(huì)消失不見，對(duì)其進(jìn)行取代的就是那些將數(shù)據(jù)處理資料進(jìn)行存儲(chǔ)的光盤、磁帶以及磁盤等等。而這些在磁性介質(zhì)上進(jìn)行存儲(chǔ)的信息往往是我們?nèi)祟惾庋鄄荒軌蚩吹降?，這樣也就導(dǎo)致這些數(shù)據(jù)很容易被篡改或者刪除，在這里消失、中斷的傳統(tǒng)控制程序以及傳統(tǒng)的控制方法有些已經(jīng)不能再適用了。

　　二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的新要求

　　會(huì)計(jì)電算化要求我們現(xiàn)職責(zé)分離，也就是事業(yè)單位的資產(chǎn)保管、記錄、執(zhí)行以及業(yè)務(wù)授權(quán)等工作和職責(zé)要很好的分開。根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范中所規(guī)定的內(nèi)容，我們可以將事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化職責(zé)和崗位進(jìn)行一定的劃分，可以將其分為：數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)分析主要負(fù)責(zé)事業(yè)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析工作；電算審查，主要負(fù)責(zé)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，以便很好的防止會(huì)計(jì)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行作弊；審核記賬，主要負(fù)責(zé)對(duì)于那些已經(jīng)輸入到計(jì)算機(jī)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一定的審核；軟件操作，主要負(fù)責(zé)記賬憑證以及原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的出入；電算主管，主要負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)運(yùn)行工作和計(jì)算機(jī)運(yùn)行工作的協(xié)調(diào)。

　　三、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制制度的措施

　?。ㄒ唬⑺枷胝J(rèn)識(shí)深度以及系統(tǒng)控制制度進(jìn)行提升和規(guī)范

　　我們必須要對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域、數(shù)據(jù)處理程序、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式以及會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行了改變，并且將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了提升，這在一定程度上方便和改變了事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策以及財(cái)務(wù)分析等，不僅是會(huì)計(jì)技術(shù)和會(huì)計(jì)理論進(jìn)一步的完善和發(fā)展，同時(shí)也對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度改革進(jìn)行了促進(jìn)，成為了整個(gè)會(huì)計(jì)務(wù)實(shí)運(yùn)用以及理論研究根本性的變革，動(dòng)力就是思想，只有我們?cè)谒枷敕矫嬲J(rèn)識(shí)到位，才能夠?qū)⑹聵I(yè)單位會(huì)計(jì)電算化的完善、發(fā)展以及推論文聯(lián)盟www.lwlm.com整理廣進(jìn)行存進(jìn)，對(duì)事業(yè)單位日常的操作管理控制工作進(jìn)行完善，操作規(guī)程控制以及操作權(quán)限控制已經(jīng)成為了系統(tǒng)操作控制的主要表現(xiàn)。其中，操作規(guī)程控制就是指在系統(tǒng)的操作過程中，我們必須要對(duì)一些標(biāo)準(zhǔn)操作的規(guī)程進(jìn)行嚴(yán)格的遵循，將注意事項(xiàng)、操作程序以及職責(zé)進(jìn)行明確，從而能夠很好的形成一套事業(yè)單位自身會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的文件‘所謂的操作權(quán)限控制就是指每一個(gè)崗位人員僅僅能夠按照所授予權(quán)限來對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行自己的作業(yè)，崗位人員不能夠?qū)?quán)限進(jìn)行超越從而接觸系統(tǒng)。

　　（二）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部人員崗位的安全控制制度

　　事業(yè)單位想要建立健全適合的職責(zé)分工制度和組織機(jī)構(gòu)就必須要對(duì)相應(yīng)崗位職責(zé)制度、權(quán)限劃分、人員分工以及部門設(shè)置等方面進(jìn)行完善，最為基本的目標(biāo)就是進(jìn)行制度的建立，從而形成一種相互制約、相互牽制的制度，這樣能夠減少和防止舞弊事件發(fā)生的幾率。在事業(yè)單位中，基本的會(huì)計(jì)崗位主要包括：會(huì)計(jì)檔案管理、稽核、會(huì)計(jì)核算、出納以及會(huì)計(jì)主管等等工作崗位，而電算化會(huì)計(jì)的崗位主要包括：會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)、維修計(jì)算機(jī)、操作計(jì)算機(jī)以及直接管理計(jì)算機(jī)等崗位。在進(jìn)行機(jī)構(gòu)的調(diào)整過程中，我們必須要將其與組織控制相互結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)了職權(quán)的分離，及時(shí)、有效的發(fā)現(xiàn)違法行為和錯(cuò)誤。與此同時(shí)，我們還必須要建立健全職務(wù)輪崗制度。

　　（三）建立健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全控制的制度

　　自從事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化以后，要求事業(yè)單位必須要建立起計(jì)算機(jī)機(jī)房，為計(jì)算機(jī)的設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)秀、良好的運(yùn)行環(huán)境，對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行保護(hù)，能夠有效的防止其他的人員進(jìn)入到計(jì)算機(jī)房，對(duì)數(shù)據(jù)和程序的安全進(jìn)行保護(hù)。其中，系統(tǒng)維護(hù)工作主要包括軟件維護(hù)以及硬件維護(hù)，系統(tǒng)硬件維護(hù)內(nèi)容包括：對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行定期殺毒、查毒；專機(jī)專用，財(cái)務(wù)操作的工作人員不能夠在財(cái)務(wù)專用的計(jì)算機(jī)上面插入外來的光盤、軟盤以及上網(wǎng)；及時(shí)的進(jìn)行計(jì)算機(jī)故障分析，并且做好相應(yīng)的記錄；定期進(jìn)行計(jì)算機(jī)的檢查工作，并且做好相應(yīng)的記錄等等。還要對(duì)正在使用的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行不定期或者定期的維護(hù)工作，這樣能夠防患于未然，能夠確保計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行高校、平穩(wěn)、安全的運(yùn)行，并且對(duì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件所存在的不足不間斷的進(jìn)行修正，更加要對(duì)其所選用的計(jì)算基礎(chǔ)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行及時(shí)的更新和升級(jí)。

　　事業(yè)單位只有建立起與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相互適應(yīng)的事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能夠?qū)?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制過程中不斷出現(xiàn)的那些問題進(jìn)行很好的解決，并且對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化工作向更加深入的層次進(jìn)行發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]李麗新，張國(guó)忱。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策——基于會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響[J].商業(yè)文化（下半月），2011，（07）。

　　[2]付楠楠，孟楓平，吳曉燕，李良慧。淺談會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的新要求及應(yīng)對(duì)措施[J].華章，2009，（19）。

　　[3]曹貴洲，黃麗華，劉永良。建立適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度[J].吉林地質(zhì)，2004，（04）。

　　[4]塔依爾。尼牙孜，瓦爾斯江。阿布力孜。會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2007，（27）。

　　[5]王慧。論網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加強(qiáng)和完善銀行電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對(duì)策[J].科技信息（科學(xué)教研），2008，（25）。