采購審計是指物資采購審計，即指組織內部審計機構及人員依據(jù)有關的法律、法規(guī)、政策及相關標準，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內部控制等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。 這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設備等。廣義的采購審計則包括物資采購審計以及基建審計、合同審計。本文所講的高校采購審計主要是指物資采購審計。物資采購審計的目的是改善物資采購質量，降低采購費用，維護高校的合法權益，促進高校組織價值的增加及目標的實現(xiàn)。

　　一、目前高?？梢圆捎玫奈镔Y采購審計的兩種模式

　　根據(jù)高校各自的管理模式和要求、物資采購業(yè)務量的大小以及內部審計機構資源等的不同，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。

　　項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。該模式適用于采購規(guī)模較大、年采購金額較大、社會知名度較高的高校。過程參與式審計是由專職內部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的日?；Ｐ∫?guī)模組織可以采用該模式，一般職業(yè)院校、小規(guī)模高校也可以適當采用。在此我們要注意的是，不能斷然割裂這兩種審計模式的緊密辯證關系，將其絕對化。事實上，這兩種審計模式可以綜合運用，聯(lián)系推廣。在內部審計資源缺乏的特殊情況下，可采用過程參與式審計。在積累了一定信息的基礎上并且對該項目進行審計涉及高校的重要性權益時，則以項目管理式審計為主。兩種審計模式可以相互結合起來，關鍵是怎樣發(fā)揮出采購審計的最大效益。

　　比較上述兩種采購審計模式，說明可以通過對高校內部某個業(yè)務流程或環(huán)節(jié)，有效地開展審計工作，達到最大限度地節(jié)省審計成本或資源的目的。不一定非要開展專項的采購審計，才算是采購審計業(yè)務。必要時實行業(yè)務外包，可以委托中介單位進行采購審計。

　　二、開展高校物資采購審計的重點和方法

　　高校物資采購審計應采取“重點突出，區(qū)別對待”的方法，選擇采購數(shù)量較大、采購次數(shù)頻繁、采購價格較高、采購價格變化頻繁、質量問題突出、長期積壓或短缺、群眾反映普遍、領導關注、內部控制薄弱和出現(xiàn)錯弊概率較高的環(huán)節(jié)或物資類別等。審計重點集中于如下兩點：一是對物資采購過程中的招標文件以及采購合同的合法性、完整性和有效性等所進行的審計，防止出現(xiàn)包括盲目簽訂采購合同風險、合同無效風險、合同條款不利風險、合同違約風險和合同檔案管理混亂風險等。二是對采購方式執(zhí)行情況的審計，對物資驗收、貨款支付、辦理索賠等業(yè)務執(zhí)行的適當性、合法性和有效性等所進行的審查和評價。

　　對列入審計重點的業(yè)務，一般采用全面審計法，對物資采購涉及的每一個環(huán)節(jié)、每一項資料和資料的每一個方面進行全面審計。對于列入審計范圍的非重點業(yè)務，一般采用抽樣審計的方法，選擇有代表性的采購流程或品種進行審計，可以運用檢查法、函證法、詢問法和重點審計法、復核法、觀察法、分析法等方法。

　　三、開展高校物資采購審計的措施

　　具體審計措施如下：

　　1. 招標文件確定過程中的審計

　　資產(chǎn)使用部門經(jīng)學校物資采購招投標工作辦同意后進行某項物資招標采購，審計部門按其職責權限適時介入，對資產(chǎn)與設備管理處擬訂的招標文件進行審計，監(jiān)督購置儀器設備的資金是否到位、是否納入學校年度財務預算，并關注招標文件中對所購設備、材料的型號、規(guī)格、技術性能、指標要求、系統(tǒng)配置、報價要求，對投標人的資質、資信度考查情況、業(yè)績要求，對開標時間、地點以及招標人所要求的其他附屬要求，如供貨時間、付款方式、預留質保金或保修金的數(shù)額等是否表述清楚，用詞是否準確，避免潛在投標人對招標文件的理解不一而產(chǎn)生疑義。關注招標文件是否存在要求或者標明特定的生產(chǎn)供應者以及含有傾向或者排斥潛在投標人的其他內容的情況。涉及特定專業(yè)判斷的，可以咨詢有關專家意見作為佐證基礎性資料，但應考慮回避制度。是否存在招標機構、采購單位和供應商相互惡意串通的虛假招標行為。另外，招標人不得向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關招標投標的其他情況。

　　2.開標評標定標過程中的審計

　　審計部門須關注評標專家組成員是否都是依據(jù)招標文件和評分細則獨立地對潛在投標人的投標文件進行客觀、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原則；標底價格明顯偏離、違背市場規(guī)律的，可請招投標中心負責人組織評委在評標過程中給予判斷認定。評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，并推薦合格中標候選人，中標候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進行了排序，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會直接確定中標供應商；中標供應商確定后，中標結果是否在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上公告，并向中標供應商發(fā)出中標通知書；投標供應商對中標公告是否有異議，招標采購單位是否在規(guī)定時間內對質疑內容作出答復。

　　3.經(jīng)濟合同審簽過程中的審計

　　采購合同簽訂的合規(guī)合法性應當關注以下幾個方面的內容：

　?。?）采購合同條款的完備性和合同內容的合法性。

　?。?）采購合同的執(zhí)行結果。

　?。?）審查合同的管理是否規(guī)范。

　　審計部門須審查采購合同的內容是否合法、規(guī)范、完備；合同價款是否公平合理；合同中涉及各方的責權利、質量、設備安裝工期、付款方法、保修及其時效規(guī)定是否合規(guī)、完備；關注中標方是否將投標文件中的優(yōu)惠條件逐條落實在合同中，力爭維護學校的權益不受損失。

　　4.驗貨付款過程中的審計

　　技術較復雜、金額較大的由資產(chǎn)與設備管理處組織驗收小組，參與驗收的人員須包括資產(chǎn)與設備管理部門、使用部門、財務部門、審計及監(jiān)察部門和有關專家在內，實行部門會簽制度。驗收工作應圍繞著是否按照采購文件和合同有關條款的要求，對應驗收對象的數(shù)量、質量及規(guī)格型號等的符合性進行審查。

　　5.物資采購后續(xù)審計

　　對并不是一次性結清的采購業(yè)務，審計部門應做好備用臺賬的記錄工作。需要辦理退換或索賠事宜的，要將處理落實情況詳細記載，控制付款額。到使用部門進行回訪，了解退換或索賠事宜的處理情況，同時對廠商的服務質量和態(tài)度做到心中有數(shù)，也為下次招標提供有反饋價值的信息資料做好準備。

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