開展高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，是落實《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱“新規(guī)定”）的必然要求，是推進高?？茖W(xué)發(fā)展的現(xiàn)實需要，是加強干部選任和廉政建設(shè)的重要途徑。本人結(jié)合工作實踐，就開展高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計進行一些探討，供從事高校內(nèi)部審計工作同志以參考。

　　一、高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和方法

　?。ㄒ唬└咝?nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定要求，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴格依法界定審計內(nèi)容。

　　經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定對審計內(nèi)容的要求是大范疇的，審計對象不同，它履行的經(jīng)濟責(zé)任就不同。所以，在審計過程中，需要根據(jù)自身實際，靈活確定審計內(nèi)容。一般來講，高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任主要是經(jīng)濟管理責(zé)任、經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任和個人經(jīng)濟行為責(zé)任三個方面。體現(xiàn)在審計內(nèi)容上，主要是“六個重點”：即事業(yè)發(fā)展情況，重大經(jīng)濟決策管理績效情況，國家財經(jīng)政策執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行及其他財務(wù)收支活動的真實合法效益情況，內(nèi)部管理與控制情況，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。僅以高校財務(wù)部門和建設(shè)工程管理部門負責(zé)人為例，說說高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。

　　1、高校財務(wù)部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容。

　　依據(jù)有關(guān)規(guī)定和高校財務(wù)部門的職責(zé)，審計時應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：是否根據(jù)國家政策和財經(jīng)法規(guī)，制定、完善和實施經(jīng)濟政策、財務(wù)制度，明確財務(wù)管理的主要任務(wù)，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟秩序；是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高校財務(wù)制度》的要求編制學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算方案，并嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入，控制、監(jiān)督支出；是否按《會計法》要求，對有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，財務(wù)報告及有關(guān)的會計賬簿、會計憑證等會計資料是否完整、真實、合法；專項資金是否專款專用、專項核算；資金管理是否符合規(guī)定，有無亂設(shè)銀行賬戶，出租、出借銀行賬戶，現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、本票、匯票管理是否安全、合規(guī)，籌資、融資、投資活動是否按規(guī)定辦理；是否及時清理應(yīng)收和預(yù)付款，對長期應(yīng)收、預(yù)付款項是否督促有關(guān)部門查明原因，分清責(zé)任，及時處理；是否配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理工作，定期核對賬目，督促有關(guān)部門完善固定資產(chǎn)管理制度；有無賬外賬、私設(shè)“小金庫”問題；債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無糾紛和遺留問題；單位和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況等。

　　2、高校建設(shè)工程管理部門負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容。

　　依據(jù)有關(guān)規(guī)定和高校建設(shè)工程管理部門的職責(zé)，審計時應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：建設(shè)工程項目是否納入計劃管理，是否按批準的建設(shè)工程項目計劃和建設(shè)工程投資計劃組織開展基本建設(shè)工作，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目，有無自行改變批建設(shè)項目或擴大建筑面積、提高建筑標準等問題；建設(shè)工程經(jīng)費是否落實，資金來源是否真實、合法；工程招標、對外簽訂承包合同及建設(shè)工程材料物資采購合同等是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何；設(shè)計變更、施工簽證是否真實；建設(shè)工程經(jīng)費管理和使用是否符合規(guī)定，有無截留、挪用等問題，經(jīng)費使用效益如何；財務(wù)決算報表是否真實、合法；有無超預(yù)（概）算工程項目和長期未完工項目；竣工項目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)；工程竣工決算是否真實、合法，是否經(jīng)過審計后結(jié)算工程款等。

　　當然，我們也可以簡單的把高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容分為共性內(nèi)容和個性內(nèi)容，但不管是這些共性內(nèi)容還是個性內(nèi)容，都體現(xiàn)了對領(lǐng)導(dǎo)干部“四權(quán)”的關(guān)注，即“領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策權(quán)、經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟管理權(quán)和經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)”。

　　（二）高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法。有效的審計方法是提升審計質(zhì)量和效果的保證。筆者認為，在高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，采取“三入手”方法將使審計達到事半功倍的效果。

　　1、從權(quán)力運行軌跡入手。近幾年來，各高校都十分注意制度建設(shè)，出臺了內(nèi)部管理的制度和辦法。但在執(zhí)行中，仍然存在決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)不分離，制約機制缺乏的個別現(xiàn)象。在這種情況下，我們?nèi)绻€僅限于財政財務(wù)的收支范圍去進行審計，就猶如隔靴搔癢，重點不突出。所以，我們在對高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時，要從權(quán)力運行軌跡入手，檢查被審計對象的職責(zé)履行情況。通過審查決策資料、查閱相關(guān)會議紀要原件和記錄、與有關(guān)經(jīng)濟決策及具體執(zhí)行人座談等方式，掌握內(nèi)部不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部重大的經(jīng)濟決策項目及內(nèi)容，從而梳理出審計需要的情況和結(jié)果。

　　2、從部門職能特點入手。高校內(nèi)部部門和二級學(xué)院比較多，它們的職能各異，相互聯(lián)系又彼此獨立。我們在審計中，要創(chuàng)新審計方法，從其不同的職能特點入手，去揭露和發(fā)現(xiàn)問題。首先要做的事情不是先看賬，而是詳細掌握被審計部門的各項主要職能，緊緊抓住被審計單位履行各項管理和服務(wù)的過程及環(huán)節(jié)，通過對單位主要收入來源及其管理行為的審計查證，弄清楚具體執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結(jié)果，再結(jié)合會計賬冊從中查找問題。

　　3、從廉政職責(zé)履行情況入手。廉政是領(lǐng)導(dǎo)干部必須恪守的職業(yè)準則。從審計的角度而言，它與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任密切相關(guān)。首先，要關(guān)注公務(wù)消費行為，從目前的情況看，部分公務(wù)消費明顯超出了有關(guān)規(guī)定范疇，已成為一種不正之風(fēng)和滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。為此，在對學(xué)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計時，必須對公務(wù)消費行為進行檢查。主要看是否嚴格執(zhí)行辦公用房建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，有無超標準建造辦公樓、豪華裝修辦公樓等情況；看是否嚴格執(zhí)行公務(wù)用車配備標準，有否超標準配備公務(wù)用車、長期借用下屬單位車輛等情況；看是否嚴格執(zhí)行公務(wù)接待有關(guān)規(guī)定，是否存在用公款相互吃請、超標準接待消費等情況；看是否嚴格執(zhí)行外出學(xué)習(xí)考察的有關(guān)規(guī)定，有否借公務(wù)名義游山玩水等情況。其次，要重點關(guān)注個人廉潔自律情況。主要是對學(xué)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況的審查。首先，要從賬面上看其收入來源的合規(guī)合法性，有無非法收入等；其次，對群眾舉報與財政財務(wù)收支相關(guān)問題，特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部本人直接相關(guān)又可以通過審計手段能夠核實的問題，應(yīng)全面加以調(diào)查核實。對群眾舉報反映不實的問題，通過審計也可予以澄清。對群眾反映的一些不能直接從財政財務(wù)收支資料中查清的問題，根據(jù)項目和資金走向，向上追溯決策過程、報批程序和領(lǐng)導(dǎo)批示，向下延伸資金流向、項目實施過程及其效果，重點加以核實。再次，對單位違紀違規(guī)問題，應(yīng)在查明違紀事實的基礎(chǔ)上逐項分析產(chǎn)生問題的背景原因，分清是個人經(jīng)濟問題，還是財政財務(wù)收支的違紀違規(guī)問題。

　　上述“三入手”只是很多方法的一部分，具體到審計工作中還有很多行之有效的方法，比如加強審計延伸，采取縱向?qū)彽降?、橫向?qū)彽竭叺难由鞂徲嫷乃悸罚瑢τ嘘P(guān)需要的審計事項向外圍單位延伸；分析復(fù)核選重點，實地盤存、觀察積累、調(diào)查核對選重點等方法；設(shè)立網(wǎng)上舉報、接受群眾的信件反映，及時向校紀委、組織部發(fā)函征詢審計線索等等。

　　二、高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價

　　經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定要求，審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持。同時，要求對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當區(qū)別不同情況作出界定。

　　當前，對高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部審計后如何進行評價，仍然面臨著受被審計對象的多元化、 審計過程中對管理過程重視不夠、審計人員受到體制機制方面的約束等因素影響，而導(dǎo)致難以制定統(tǒng)一的評價標準、評價內(nèi)容不明確、評價往往及事不及人的問題。所以在評價中，應(yīng)從三方面著手。

　?。ㄒ唬Ω咝＝?jīng)濟責(zé)任審計對象進行分析，科學(xué)確定經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容?？茖W(xué)界定高校內(nèi)部二級單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容是科學(xué)評價的基礎(chǔ)。經(jīng)濟責(zé)任可以由法定職責(zé)和約定職責(zé)兩部分組成，不同類型部門負責(zé)人之間由于部門職責(zé)不同，所對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任也存在差異。因此，高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)從分析經(jīng)濟責(zé)任審計對象的屬性入手，突顯不同類型經(jīng)濟責(zé)任審計范圍和重點，根據(jù)各自的特點建立相對應(yīng)的評價指標，才能有針對性的做出科學(xué)的評價。

　?。ǘΡ粚徲媽ο蟮墓芾磉^程和具體經(jīng)濟行為重點關(guān)注，提高審計評價的真實性。 目前，高校內(nèi)部審計主要關(guān)注經(jīng)濟活動的結(jié)果，忽略了對過程的監(jiān)管，而往往許多問題是出在過程中而在結(jié)果上無法得到反映。這就要求我們的內(nèi)審重點關(guān)注一些關(guān)鍵崗位，如基建、設(shè)備采購、后勤管理、計劃財務(wù)等重點部門和崗位，對這些部門管理過程的審計應(yīng)遠遠重要與于對經(jīng)濟結(jié)果的審計。

　　（三）對高校經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組作用充分發(fā)揮，提高評價的權(quán)威性。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計要在校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮好經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組這個平臺作用，樹立審計人員應(yīng)有的權(quán)威，使審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計報告。

　　三、高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的成果運用

　　經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定明確要求，有關(guān)部門和單位應(yīng)當根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

　　結(jié)合高校實際，高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用要體現(xiàn)在四個方面：

　　1、將審計成果運用于高校干部年度考核、評先表彰、調(diào)整任用中。高校黨委要結(jié)合內(nèi)部的審計情況，一方面在年度考核、表彰獎勵及所在處室評選文明單位等方面運用審計成果。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況比較好、工作業(yè)績突出的，審計綜合評價為優(yōu)秀等次的，給予表彰和獎勵；審計綜合評價達不到良好以上等次的，年度考核不能評為優(yōu)秀等次，所在處室不能參加先進單位評選。另一方面在干部考察時，將審計結(jié)果寫入考察材料，作為干部任用的參考依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，需要采取組織手段處理的，結(jié)合干部考察等情況，提出談話、誡勉、調(diào)整、免職、降職等建議。審計綜合評價達不到良好以上等次的，一般不能提拔任用，或不能擔任重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；被確定為較差等次的，由校領(lǐng)導(dǎo)進行誡勉談話；連續(xù)兩次被確定為較差等次的，應(yīng)給予調(diào)離或免職處理；對任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況較差、問題較為嚴重的，應(yīng)當及時進行職務(wù)調(diào)整。當然，對于那些敬業(yè)精神強、政治思想過硬、經(jīng)濟管理經(jīng)驗豐富、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)強的干部應(yīng)予以重用。

　　2、將審計成果運用于高校黨委的重大決策中。在保證審計成果“可用、好用”同時，要提升審計成果運用層次，要讓校黨委在重要決策中參考審計成果。這就給我們具體從事這項工作的同志要善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，透過微觀見宏觀，透過苗頭看趨勢，深層次去歸納問題。要善于從根源上進行梳理，透過體制機制缺失，研究預(yù)防解決的措施，從宏觀層面提出建設(shè)性意見，為校黨委決策提供參考依據(jù)，使審計成果“有用”。比如，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)處室或二級學(xué)院存在財務(wù)管理方面的問題，就要綜合分析問題產(chǎn)生的根源，提出具體可行的解決辦法。

　　3、將審計成果運用于高校對干部的警示教育中。經(jīng)濟責(zé)任審計工作最突出的一個特點就是防范、預(yù)警功能，通過把審計發(fā)現(xiàn)的問題通過不同層次的通報，可以加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的警示教育。在審計結(jié)束后，要原汁原味向被審計對象所在處室通報審計情況，警示教育大遵守財經(jīng)法律；對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和典型問題，不隱瞞、不回避，要及時向校黨委匯報；對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，要在校干部職工大會進行通報；對查處的重大違規(guī)問題，要在有關(guān)媒體進行曝光，起到“審計一人、教育一批、規(guī)范一方、警示一片”的效果。

　　4、將審計成果運用于高校堵塞漏洞和管理規(guī)范中。經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要作用就是預(yù)防決策失誤，堵塞制度漏洞，促進管理規(guī)范，通過對審計查出問題的整改督辦，從體制機制上提出解決辦法，力求“查出一個問題、完善一項制度、堵塞一方漏洞”，實現(xiàn)審計成果的最大化。

　　開展高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，是落實《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱“新規(guī)定”）的必然要求，是推進高校科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實需要，是加強干部選任和廉政建設(shè)的重要途徑。本人結(jié)合工作實踐，就開展高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計進行一些探討，供從事高校內(nèi)部審計工作同志以參考。