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摘要:就目前情況而吉,全國(guó)除少數(shù)幾個(gè)省以外,基本上實(shí)現(xiàn)了社保基金由地稅部門征管。在此基礎(chǔ)上,為了保證籌責(zé)的順利進(jìn)行與征收的田化,保證社會(huì)保障基金來源的可持續(xù)發(fā)展,將立意點(diǎn)定位在需要政府出面以稅收方式強(qiáng)制實(shí)施全民社會(huì)保險(xiǎn)服務(wù),增大保險(xiǎn)交易數(shù)量,以分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。站在社會(huì)保障費(fèi)需要改成稅的角度,展開分析開征社會(huì)保障稅需要做好的幾個(gè)方面的工作。
關(guān)鍵詞:社會(huì)保障費(fèi);社會(huì)保障稅;費(fèi)改稅
1社會(huì)保障費(fèi)改稅的重要作用
1.1有利于增強(qiáng)社會(huì)籌資的強(qiáng)制性。加強(qiáng)社會(huì)保障費(fèi)的征收力度
我國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部透露,個(gè)人賬戶“空賬”問題已經(jīng)成為我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的心腹之患。做實(shí)個(gè)人賬戶,從現(xiàn)收現(xiàn)付式過渡到部分積累式以及實(shí)現(xiàn)做實(shí)個(gè)人賬戶的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金最大程度的保值增值,需要落實(shí)一系列的財(cái)政與金融政策。社會(huì)保障費(fèi)的征收、管理和支付都需要嚴(yán)密的法律規(guī)定。稅比費(fèi)更具有法律約束力和法律規(guī)范性,促使社會(huì)保障費(fèi)有穩(wěn)定、及時(shí)、足額的收入保證,有利于增強(qiáng)社會(huì)籌資的強(qiáng)制性,加強(qiáng)社會(huì)保障費(fèi)的征收力度。
1.2有利于減緩中國(guó)進(jìn)入人口老齡化的步伐
據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明,國(guó)家給企業(yè)和國(guó)家財(cái)政帶來的巨大的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān),至2010年我國(guó)60歲以上的人口比重將達(dá)到12%,超過國(guó)際老齡化社會(huì)10%的臨界點(diǎn),只有開征社會(huì)保障稅才能夠逐步縮小社保資金缺口,促進(jìn)社會(huì)保障制度的正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。走出社保支付的困境。
1.3有利于實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌制度
國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明,只有全國(guó)性的社會(huì)保障費(fèi)才便于政府在更大的空間內(nèi)調(diào)劑余缺,平衡地區(qū)差距。目前的省級(jí)統(tǒng)籌只能是中國(guó)社會(huì)保障制度的過渡形式,全國(guó)統(tǒng)籌才是終極目標(biāo),毫無疑問,社會(huì)保障稅的開征將為全國(guó)統(tǒng)籌創(chuàng)造有利條件。
1.4對(duì)社會(huì)保障稅實(shí)行收支兩條線的管理更具科學(xué)性
收支兩條線的管理,有利于社會(huì)保障稅的健康運(yùn)行和廉政建設(shè),有利于建立社會(huì)保障費(fèi)管理的監(jiān)督機(jī)制,增強(qiáng)保障資金的安全性,形成社會(huì)保障的收入、支出、管理分別獨(dú)立的科學(xué)管理系統(tǒng)。
1.5有利于與國(guó)際的稅制慣例接軌。促進(jìn)我國(guó)加入WTO后對(duì)外開放進(jìn)程的發(fā)展
目前。社會(huì)保障稅在國(guó)際稅制中顯示了強(qiáng)大的生命力和巨大的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,成為了各國(guó)除所得稅外的第二大稅種,我國(guó)依國(guó)際慣例開征社會(huì)保障稅,在國(guó)際稅收協(xié)議中可以相互抵免,有利于協(xié)調(diào)國(guó)家之間社會(huì)保障支出的負(fù)擔(dān),有利于維護(hù)國(guó)家主權(quán)及本國(guó)居民的權(quán)益,促進(jìn)國(guó)際間的開發(fā)與交流。
2社會(huì)保障稅與現(xiàn)行社會(huì)保障基金籌資模式相配合的問題
我們知道社會(huì)保障基金積累的模式可分為現(xiàn)收現(xiàn)付、完全積累和部分積累這三種模式。就這三種模式的選擇,我們要將社會(huì)保障稅與現(xiàn)行的社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的征繳模式相結(jié)合,考慮在開征社保稅后,在主要的幾個(gè)稅目上。養(yǎng)老保險(xiǎn)稅、醫(yī)療保險(xiǎn)稅、工傷保險(xiǎn)稅中(當(dāng)然還應(yīng)包括生育險(xiǎn)和失業(yè)險(xiǎn),就主險(xiǎn)分析可概括其他),只有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)稅目涉及累積模式的選擇問題(醫(yī)療和工傷基本采取現(xiàn)收現(xiàn)付的形式),因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)是具有長(zhǎng)期穩(wěn)定積累期的保險(xiǎn),只有此項(xiàng)保險(xiǎn)才會(huì)面臨未來人口老齡化的支付危機(jī)。目前我們必須在養(yǎng)老保險(xiǎn)上采取部分積累制,這是由其目前所面臨的嚴(yán)峻形式所決定的:一方面,我國(guó)人口老齡化問題日益嚴(yán)重,另一方面,由于體制性原因,國(guó)家對(duì)“老人”和“中人”欠下的巨額養(yǎng)老金缺口隱性債務(wù)需要償還,而財(cái)政拮據(jù)對(duì)缺口彌補(bǔ)顯得力不從心,于是只好依靠“新人”即目前的在職職工承擔(dān)一部分責(zé)任。
那么就統(tǒng)帳結(jié)合的這種征繳模式來看,我們應(yīng)在社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算內(nèi)建立兩個(gè)帳戶:社會(huì)統(tǒng)籌帳戶與個(gè)人帳戶。在資金問題上。個(gè)人納稅全部進(jìn)入個(gè)人帳戶,統(tǒng)籌稅金則按一定比例分別繳入兩個(gè)帳戶。各項(xiàng)基金分開管理,獨(dú)立核算。
3社會(huì)保障稅的設(shè)計(jì)要與相關(guān)稅種相協(xié)調(diào),避免重復(fù)課稅
?。?)社會(huì)保障稅與個(gè)人所得稅的搭配。這兩種稅同屬于對(duì)收益所得客稅,勞動(dòng)者的勞動(dòng)所得是兩稅的共同基本稅基,這就必然存在重復(fù)征稅問題。借鑒國(guó)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)國(guó)情,我國(guó)可采用社會(huì)保障收支稅務(wù)處理的辦法,即納稅人享受到的社會(huì)保障受益收入不納入個(gè)人所得稅的稅基。同時(shí),還可以采用“稅收遞延”優(yōu)惠,既將納稅人繳納的社會(huì)保障稅列入個(gè)人工資支出范圍,允許在繳納個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行稅前扣除,以保證勞動(dòng)者的基本生活需要,這樣做也符合我國(guó)職工工薪收入普遍偏低的實(shí)際情況。
?。?)社會(huì)保障稅與企業(yè)所得稅的配套。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)繳納的社會(huì)保障實(shí)質(zhì)上是一種對(duì)必要?jiǎng)趧?dòng)的補(bǔ)償,是為勞動(dòng)者“生產(chǎn)”的一種未來保障產(chǎn)品,企業(yè)在這種“生產(chǎn)”中,即使不求盈利,也必須講求等價(jià)補(bǔ)償,才能使再生產(chǎn)過程周而復(fù)始地進(jìn)行。因此,應(yīng)允許企業(yè)把社會(huì)保障稅計(jì)入生產(chǎn)成本,允許企業(yè)在繳納所得稅前扣除。
4積極開拓杜保基金的籌集渠道
?。?)減持國(guó)有股。首先,國(guó)有股減持僅僅是補(bǔ)充社?;鸬亩喾N途徑之一,而且在開始的幾年,我們完全可以控制國(guó)有股減持的數(shù)量,等資本市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大、市場(chǎng)承受能力增強(qiáng)后,再逐步增加減持的數(shù)量;其次,政府可以規(guī)定將國(guó)有股減持的所得大部分轉(zhuǎn)為社?;?,再逐步放寬社?;鹑胧械南拗疲@樣從股市套現(xiàn)的資金將重新回流到股市。因此只要我們政策操作得當(dāng),完全可以將國(guó)有股減持對(duì)股市的不利影響降低到最低限度,與此同時(shí),社?;鸬膶?shí)力則會(huì)不斷壯大。
?。?)變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)。根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì),1999年我國(guó)全部國(guó)有資產(chǎn)總量為90964.2億元,其中經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)總額為66748.4億元,總量顯然十分可觀。
(3)調(diào)整國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。該方法操作簡(jiǎn)單,但由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行赤字財(cái)政,財(cái)政平衡壓力很大。因此,這種方式只能作為轉(zhuǎn)制成本消化的補(bǔ)充方式,而不能作為主要方式。在具體操作方面,我們可考慮對(duì)每年新增財(cái)政收入統(tǒng)一切塊,如10%,永久性地納入社?;稹?
?。?)發(fā)行特種長(zhǎng)期國(guó)債。這種債券期限可定長(zhǎng)一些-以便能將債務(wù)負(fù)擔(dān)分散在今后二三十年中,避免對(duì)政府造成太集中的贖回壓力。但須注意的是,這種特種國(guó)債的年發(fā)行數(shù)量及期限必須經(jīng)過權(quán)威機(jī)構(gòu)的嚴(yán)密測(cè)算,即要考慮養(yǎng)老金欠賬的多少,又要考慮政府未來的償還能力。
?。?)征收特種稅,將稅收所得用于消化部分轉(zhuǎn)制成本,補(bǔ)充社保基金。政府可考慮征收遺產(chǎn)稅、奢侈消費(fèi)稅(娛樂、美容等),以及從已征收的個(gè)人所得稅、利息稅等稅收劃出一定比例,用于補(bǔ)充社?;?。
?。?)通過發(fā)行福利彩票籌集資金來消化部分轉(zhuǎn)制成本,補(bǔ)充社?;?。福利彩票具有強(qiáng)大的社會(huì)集資功能,1994年以來,全國(guó)福利彩票共發(fā)行銷售343億元,籌集福利資金101億元。因此,通過發(fā)行福利彩票來籌資金,只要運(yùn)作得當(dāng),也完全可以成為消化轉(zhuǎn)制成本的一種方式。
5加強(qiáng)“社保”的宣傳教育工作
社會(huì)保障稅涉及面廣,政策性強(qiáng),關(guān)系到社會(huì)各個(gè)階層和各種不同境遇居民的切身利益,與社會(huì)安定、經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行息息相關(guān)。因此,開征前一定要把工作落到實(shí)處,利用各種媒體和手段,積極廣泛宣揚(yáng)社會(huì)保障的深遠(yuǎn)意義,實(shí)行有關(guān)的納稅教育,提高公民的現(xiàn)代社會(huì)保障意識(shí)。
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