摘要：以供給學(xué)派理論為切入點(diǎn)分析我國增值稅轉(zhuǎn)型的必要性，并進(jìn)一步探討增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)我國微觀層面的企業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及市場(chǎng)環(huán)境穩(wěn)定的影響。分析我國全面推行增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)。

　　關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；供給學(xué)派；必要性；效應(yīng)

　　1問題的提出

　　我國的增值稅轉(zhuǎn)型改革就是從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，其實(shí)質(zhì)就是擴(kuò)大抵扣范圍，即允許抵扣當(dāng)期購人固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。我國現(xiàn)行增值稅在保證財(cái)政收入的及時(shí)入庫和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面發(fā)揮了重要作用。但是增值稅作為我國稅制體系中的主體稅種之一在發(fā)展過程中存在著固有的弊端，從經(jīng)濟(jì)層面來看抵扣范圍狹窄不利于刺激企業(yè)投資，從政治層面看為政府提供了“印鈔機(jī)”導(dǎo)致眾多的經(jīng)濟(jì)犯罪。鑒于此，增值稅轉(zhuǎn)型問題一直備受關(guān)注，而供給學(xué)派的核心觀點(diǎn)就是減稅，為此供給學(xué)派為我們提供了就業(yè)機(jī)會(huì)和固定設(shè)備的更新，從而有利于生產(chǎn)率的提高，意味著每單位生產(chǎn)要素的投入能夠產(chǎn)出更多的商品和勞務(wù)，降低了單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。供給學(xué)派認(rèn)為一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)狀況的好壞，更多的取決于“供給方面”，即企業(yè)是否有活力，是否有投資的積極性。

　　2我國增值稅轉(zhuǎn)型的必要性

　　從國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，“華爾街金融風(fēng)暴”導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)減速，外需急劇收縮。出口受到重創(chuàng)。同時(shí)國內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害，國內(nèi)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的周期性回調(diào)都反映出我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂觀。面對(duì)我國目前內(nèi)外夾擊的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在全國范圍內(nèi)推行增值稅轉(zhuǎn)型無疑是雪中送炭，在供給方面對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激作用將是巨大的，巨大的投資乘數(shù)效應(yīng)將會(huì)彌補(bǔ)轉(zhuǎn)型后政府財(cái)政的稅收收入，提高企業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成，帶動(dòng)企業(yè)固定設(shè)備的更新?lián)Q代和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，從而帶來較高的就業(yè)率和生產(chǎn)率，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，消除這次次貸危機(jī)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的阻礙。

　　客觀地說，增值稅轉(zhuǎn)型的契機(jī)已成熟。經(jīng)濟(jì)過熱的風(fēng)險(xiǎn)悄然降溫之際。減稅呼聲中的全國范圍內(nèi)的增值稅改革已浮出水面。我國目前減稅呼聲此起彼伏，國內(nèi)外減稅潮流為增值稅轉(zhuǎn)型提供了強(qiáng)大的推動(dòng)力，上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、進(jìn)一步降低中小企業(yè)所得稅等備受期待，這些減稅政策無疑比政府投資更能夠促進(jìn)企業(yè)投資的積極性和效率，在金融危機(jī)肆虐的關(guān)頭更能帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

　　此外，我國目前的財(cái)政承受能力也為增值稅轉(zhuǎn)型提供了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，完全可以消化增值稅擴(kuò)大抵扣范圍所減少的收人。在2003年到2007年五年的時(shí)間里，我國財(cái)政收入連續(xù)上了幾個(gè)臺(tái)階，較輕松地實(shí)現(xiàn)從2萬億元到5萬億元的大幅度跨越。同時(shí)，新企業(yè)所得稅巳于2008年1月1日在全國實(shí)行，增值稅全面轉(zhuǎn)型也錯(cuò)開了企業(yè)所得稅這項(xiàng)大的稅制改革，大大減輕了財(cái)政壓力。

　　3我國增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)

　　從供給學(xué)派的觀點(diǎn)來推斷，在我國全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革具有拉動(dòng)投資的效應(yīng)，對(duì)微觀層面的企業(yè)和宏觀層面的國家經(jīng)濟(jì)都會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的意義。

　　3.1增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)微觀主體的影響

　　全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，對(duì)全國范圍內(nèi)所有增值稅一般納稅人徹底抵扣固定資產(chǎn)所支付稅金，這一轉(zhuǎn)型對(duì)資本和技術(shù)密集型的企業(yè)影響最為劇烈。對(duì)勞動(dòng)密集毅企業(yè)的影響較為平緩。

　　同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)不同規(guī)模企業(yè)所產(chǎn)生的意義有著天壤之別。適用增值稅轉(zhuǎn)型改革的對(duì)象是增值稅一般納稅人。改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)普遍下降，而規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低，因此需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率，扶植小規(guī)模納稅人健康成長(zhǎng)。

　　3.2增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響

　　從供給學(xué)派的觀點(diǎn)來看。增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的意義表現(xiàn)在增值稅轉(zhuǎn)型后，有利于企業(yè)增加投資。而投資的增加有利于生產(chǎn)率的提高，生產(chǎn)率的增長(zhǎng)導(dǎo)致了更多產(chǎn)品的供給，而更多的供給會(huì)導(dǎo)致更多的需求和消費(fèi)，當(dāng)消費(fèi)和投資的增加會(huì)增加國民收入，國民收入的增加會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，因此增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和市場(chǎng)環(huán)境的穩(wěn)定。

　　宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)是增值稅轉(zhuǎn)型改革的前提和基礎(chǔ)，反過來，增值稅的轉(zhuǎn)型也會(huì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重要影響。增值稅轉(zhuǎn)型后。固定設(shè)備購人方可用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，間接降低固定資產(chǎn)取得的成本，提高企業(yè)盈余水平，這將帶來企業(yè)所得稅的增加和投資拉動(dòng)GDP兩方面的正效應(yīng)。從東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)政策的實(shí)施情況來看，根據(jù)8005年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，東北地區(qū)國內(nèi)增值稅收人為955.8億元，而增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)直接影響東北地區(qū)增值稅收人減收32.36億元，占東北地區(qū)全年國內(nèi)增值稅收人的3.4％，只占全口徑稅收收入的1％左右，并沒有造成稅收收入的大幅下降，實(shí)際上稅收總量仍然保持較高的增速。

　　3.3增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)市場(chǎng)穩(wěn)定的影響

　　用菲利普斯曲線來分析宏觀市場(chǎng)的穩(wěn)定，可以發(fā)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)于宏觀市場(chǎng)穩(wěn)定的影響主要分為兩個(gè)部分即：通貨膨脹率和失業(yè)率。首先從失業(yè)率的角度來看，一方面，增值稅的轉(zhuǎn)型從總體上會(huì)降低企業(yè)的固定資產(chǎn)的投資成本，促進(jìn)企業(yè)的投資的增加，而投資的增加則代表著更多生產(chǎn)單位的出現(xiàn)，從而增加了對(duì)于勞動(dòng)力的需求，降低了失業(yè)率。另一方面，隨著企業(yè)固定設(shè)備的更新?lián)Q代，對(duì)于勞動(dòng)力索質(zhì)的需求也會(huì)上升，也許在現(xiàn)階段來看對(duì)于失業(yè)率并不會(huì)起促進(jìn)作用，但是從長(zhǎng)期來看隨著勞動(dòng)力素質(zhì)的提高，并不僅僅會(huì)是對(duì)失業(yè)率有促進(jìn)，同時(shí)還會(huì)提高企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，并且會(huì)促進(jìn)我國生產(chǎn)方式從勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)向資本密集型產(chǎn)業(yè)的過度。因此，從整體上來說。增值稅的轉(zhuǎn)型不僅僅是給我們帶來失業(yè)率的下降，而是在失業(yè)率下降過程中，帶來了勞動(dòng)力素質(zhì)的上升。

　　其次，在成本推動(dòng)的通貨膨脹下，生產(chǎn)率的增長(zhǎng)速度將會(huì)慢慢與工資的增長(zhǎng)速度持平，從而保障工資的提高并不會(huì)帶來價(jià)格的上升，從而降低通貨膨脹率。

　　因此，增值稅的轉(zhuǎn)型有利于宏觀市場(chǎng)的穩(wěn)定，在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的今天，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)我國市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。