法國電信集團作為一家全球化的電信企業(yè)，從事包括有線、無線、業(yè)務(wù)解決方案及互聯(lián)網(wǎng)在內(nèi)的一系列電信服務(wù)。公司年收益470億歐元。在全球五大洲擁有約20萬員工及1億3千萬名客戶。

　　作為全球電信創(chuàng)新和研發(fā)的領(lǐng)軍者，法國電信集團不但成立了自己的研究中心，還與美國及亞洲的高科技中心建立了密切的合作關(guān)系。

　　內(nèi)審人員的職能

　　馬克。相勃作為法國電信內(nèi)部審計及風(fēng)險管理部門（DACR）的主管，四年來一直監(jiān)管著集團內(nèi)部審計職能的成長與發(fā)展。他的管理風(fēng)格是“積極動手”，并且與他的團隊密切留意審計職能的變化。

　　不論身處何方。所有的審計小組都直接向相勃匯報工作。為開展大量的內(nèi)部審計及風(fēng)險管理工作。DACR根據(jù)地理位置及業(yè)務(wù)能力來進行組織劃分。

　　“一個集中的小型工作組要負(fù)責(zé)審計方法與工具的運用，同時也要確保其行為符合國際內(nèi)部審計師協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)，”相勃說，“這個小組還要負(fù)責(zé)集團及其附屬公司中運作和商業(yè)部門內(nèi)控體系自我評估工作的執(zhí)行。”

　　“此外，有一個相當(dāng)敬業(yè)的風(fēng)險管理小組負(fù)責(zé)管理及制定集團的風(fēng)險管理政策及慣例。”他說，“我們?yōu)榧瘓F識別并評估風(fēng)險，與公司主要管理者和風(fēng)險負(fù)責(zé)人保持密切聯(lián)系，協(xié)助他們評估風(fēng)險并銳定行動計劃。”

　　在公司層面，一個由60名專業(yè)審計人員組成的審計組專門負(fù)責(zé)公司職能和環(huán)球小組項目的審計，例如人力資源、法律、財務(wù)、會計和信息系統(tǒng)。在這個審計組中，有20名內(nèi)部審計人員專門從事信息技術(shù)審計，主要關(guān)注與技術(shù)相關(guān)的風(fēng)險。

　　最后，還有五個審計小組分別駐扎在集團的主要分布區(qū)：法國、波蘭、歐洲、非洲及美國。“這五個審計組的審計工作根據(jù)這五個區(qū)域的業(yè)務(wù)量身定做。”相勃說，一審計項目既有對不同業(yè)務(wù)單位的常規(guī)審計，也有針對附屬公司的專項審計，還包括全面的審計及內(nèi)控審核。“

　　總體來說，DACR共有180名內(nèi)部審計人員，每年大約要執(zhí)行250項審計任務(wù)。

　　獨立性是DACR的關(guān)鍵價值

　　相勃直接向內(nèi)部風(fēng)險及審計委員會匯報工作。該委員會由法國電信集團副首席執(zhí)行官親自領(lǐng)導(dǎo)。此外，DACR每年要與審計委員會會面三次，以提交審計結(jié)果、報告風(fēng)險評估的最新進展，并提交載有有關(guān)結(jié)果及下一年度主要趨勢分析的年度審計計劃。

　　DACR的目標(biāo)是幫助管理層更好地理解及管理風(fēng)險和相關(guān)的內(nèi)控機制，同時與領(lǐng)導(dǎo)層和整個集團分享風(fēng)險管理及內(nèi)控的最佳實踐經(jīng)驗。這一目標(biāo)主要由以下幾方面支持：

　　◆根據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及國際審計師協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)進行質(zhì)量審計。“DACR啟動了一項質(zhì)量認(rèn)證項目。”相勃說。“我們已經(jīng)得到了法國的ISO認(rèn)證，接下去我們要繼續(xù)為ISO質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)努力。我們還將啟動一項與國際內(nèi)部審計師協(xié)會法國分會合作的認(rèn)證項目，該項目將通過正在進行的質(zhì)量審閱來完成。”

　　◆通過技術(shù)平臺這一橋梁：在內(nèi)部審計和風(fēng)險管理兩個團隊之間分享最佳實踐經(jīng)驗。

　　◆公司風(fēng)險文化及風(fēng)險管理策略的建立。“要實現(xiàn)這一點，需要依靠業(yè)務(wù)單位對其風(fēng)險管理網(wǎng)絡(luò)的不斷實施。”相勃說，“DACR將運用這個網(wǎng)絡(luò)來監(jiān)測已有或潛在的風(fēng)險。”

　　◆確保有關(guān)資料的質(zhì)量。包括審計報告和執(zhí)行概述。“交流的質(zhì)量是與管理人員建立良好關(guān)系的關(guān)鍵所在。”

　　一個精通“十八般武藝”的團隊

　　DACR與其他公司同等規(guī)模的審計團隊的差別在于，他們具備各種能力。DACR的審計師能夠在各種與風(fēng)險有關(guān)的領(lǐng)域中擔(dān)當(dāng)重要角色，例如內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理及信息技術(shù)風(fēng)險。DACR擁有五大核心優(yōu)勢：

　　◆在標(biāo)準(zhǔn)、方法、培訓(xùn)及工具等方面確立了一個中心職能。該職能負(fù)責(zé)審計工作的一致性。

　　◆擁有多項能力的團隊能夠應(yīng)對主要的職能及運作方面的流程。

　　◆DACR負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制自我評估程序，為每個業(yè)務(wù)部門建立自我評估指引，并監(jiān)控整個流程。

　　◆DACR在實施風(fēng)險管理計劃時直接參與對風(fēng)險的識別及評估，因此能夠為關(guān)鍵的經(jīng)理及風(fēng)險負(fù)責(zé)人提供技術(shù)及知識支持。DACR要對有關(guān)風(fēng)險管理網(wǎng)絡(luò)的回饋信息進行綜合整理，以識別并監(jiān)控突發(fā)性風(fēng)險。

　　◆為遵守薩班斯法案，公司管治已成為DACR一項重要的新項目，如今，相勃與公司12名高級行政人員及他們的團隊每年都會對公司管治進行兩次審閱。在審閱的過程中，有關(guān)人員會就每個高級人員針對COSO要素所采取的主要措施進行訪談。COSO要素包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)‘控活動、信息與溝通以及監(jiān)督。有關(guān)審閱有助于起草報告及每六個月對行動計劃予以更新。

　　信息技術(shù)工具及業(yè)績評估

　　DACR目前正在為其審計工作量身打造一個信息技術(shù)平臺，以期交流工作心得，并于2005年底建立起一個參考查詢系統(tǒng)。這將大大提升知識交流的效率，并幫助實現(xiàn)不同地域之間審計方法的統(tǒng)

　　內(nèi)部的審計評估工作通過對每項審計工作的獨立評估完成，而外部的評估工作則根據(jù)質(zhì)量審閱及法國國際內(nèi)部審計師協(xié)會的認(rèn)證開展。

　　風(fēng)險及審計委員會會出具一份對DACR的評估報告，其中包括對相勃的年度訪談，且集團執(zhí)行委員會的12名成員也會分別給出各自的評估。

　　“我們?yōu)楣驹黾觾r值的重要途徑之一就是運用我們掌握的有關(guān)法國電信風(fēng)險及內(nèi)控系統(tǒng)的知識。”相勃說，“基于這些知識，DACR被視作最高管理層的重要業(yè)務(wù)合作伙伴。我們針對關(guān)鍵的風(fēng)險管理問題搜集信息并提供反饋。此外，我們通過自己的工作，為管理層提供有關(guān)這些風(fēng)險的廣泛認(rèn)識，使管理層能夠更有效地實施行動計劃。最后，DACR在全球性公司管治方面也扮演著重要角色。”

　　DACR未來的目標(biāo)

　　相勃與他的團隊為未來制定了若干目標(biāo)。首先，他們需要跟進有關(guān)審計人員的質(zhì)量認(rèn)證工作，并將有關(guān)方法推廣到各地的DACR分部，從而使DACR所有的服務(wù)項目均達到ISO及法國國際內(nèi)部審計師協(xié)會的質(zhì)量認(rèn)證。

　　團隊同時還計劃完成信息技術(shù)平臺的實施工作，以優(yōu)化關(guān)鍵信息的獲取與交流過程，并保證企業(yè)內(nèi)各項任務(wù)的執(zhí)行及操作方法統(tǒng)一規(guī)范。

　　“最終我們將不再局限于有關(guān)薩班斯法案首個年度的管理測試，其中部分工作由DACR小組完成。接下去，我們要幫助各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)有關(guān)的監(jiān)管工作。”相勃說。

　　為了留住這支專業(yè)的審計團隊并維持其各種專業(yè)技能。DACR還有以下這些挑戰(zhàn)要面對：

　　◆逐步轉(zhuǎn)變。引入長效機制。以減少對薩班斯法案的涉及。對薩班斯項目的測試工作，將由各業(yè)務(wù)板塊的財務(wù)部門完成。

　　◆公平處理審計工作的時間安排，發(fā)展培養(yǎng)未來需要的審計才能。其中要加強有關(guān)公司管治及公司層面內(nèi)部控制方面的法律執(zhí)行能力。

　　“DACR的終極目標(biāo)是不斷改進公司的管治實務(wù)。”相勃說，“我們有信心做到這點，因為我們擁有對風(fēng)險及內(nèi)部控制的全球化認(rèn)識、管理這些問題的有效方法、內(nèi)部審計團隊問就風(fēng)險管理問題的有效交流以及與最高層管理人員一起制定的公司管治評估。而這份評估將幫助我們持續(xù)監(jiān)督并改進我們目前的業(yè)務(wù)實務(wù)。”