可否以工程款扣除分包款后的余額計(jì)算項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/03/15 15:08:22　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　建筑企業(yè)異地承攬建筑業(yè)務(wù)計(jì)算預(yù)繳的增值稅時(shí)，A工程項(xiàng)目工程完工取得工程款時(shí)因A工程項(xiàng)目的分包方還未給開(kāi)具開(kāi)票，但取得了B工程項(xiàng)目的分包發(fā)票，可以A工程項(xiàng)目的工程款扣除B工程項(xiàng)目的分包款后的余額計(jì)算A工程項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅嗎？

　　【答案】

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第五條規(guī)定，納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

第六條納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，建筑企業(yè)異地承攬建筑業(yè)務(wù)計(jì)算預(yù)繳的增值稅時(shí)，只能是A工程項(xiàng)目的工程款扣除A工程項(xiàng)目的分包款后的余額計(jì)算A工程項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅。

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