房地產(chǎn)企業(yè)注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損,可否申請(qǐng)退稅
【問題】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí),如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損,是否可以申請(qǐng)退稅?
【答案】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第29號(hào))
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí),如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損,應(yīng)按照以下方法計(jì)算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并申請(qǐng)退稅:(一)企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額,應(yīng)按照項(xiàng)目開發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例,在項(xiàng)目開發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?,具體按以下公式計(jì)算:各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項(xiàng)目年度銷售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額)本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入,但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷售收入。
?。ǘ╉?xiàng)目開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅后,余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅;企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款;當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的,應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。(三)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的當(dāng)年,由于按照上述方法進(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后,導(dǎo)致當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(四)企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額,不得超過其在項(xiàng)目開發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)在申請(qǐng)退稅時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面材料證明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計(jì)算過程,包括企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率等。
三、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí),如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損,但土地增值稅清算當(dāng)年未出現(xiàn)虧損,或盡管土地增值稅清算當(dāng)年出現(xiàn)虧損,但在注銷之前年度已按稅法規(guī)定彌補(bǔ)完畢的,不執(zhí)行本公告。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)土地增值稅清算年度至注銷年度之間的匯算清繳情況,判斷其是否應(yīng)該執(zhí)行本公告,并對(duì)應(yīng)退企業(yè)所得稅款進(jìn)行核實(shí)。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織