進(jìn)口關(guān)稅的概念及分類

在國(guó)際貿(mào)易中，按照征稅商品的流向可將關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅(Import Duties)、出口關(guān)稅(Export Duties)和過(guò)境關(guān)稅(Transit Duties)。目前只有伊朗、委內(nèi)瑞拉等少數(shù)國(guó)家在征收過(guò)境關(guān)稅，世界絕大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)已不使用過(guò)境關(guān)稅；出口稅也很少使用，所以通常所稱的關(guān)稅主要指進(jìn)口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅是進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅。它是最主要的關(guān)稅種類，它一般是在外國(guó)商品(包括從自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)等地提出，運(yùn)往進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的外國(guó)商品)進(jìn)入關(guān)境、辦理海關(guān)手續(xù)時(shí)征收。進(jìn)口關(guān)稅有常規(guī)性的按海關(guān)稅則征收，也有臨時(shí)加征的附加稅。

無(wú)論是在發(fā)達(dá)國(guó)家，還是在發(fā)展中國(guó)家，進(jìn)口關(guān)稅都是最主要最關(guān)鍵的一種關(guān)稅，它在政府的財(cái)政收入和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中都占有十分重要的地位。所以，進(jìn)口關(guān)稅是各國(guó)政府限制進(jìn)口、保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)、籌集財(cái)政收入的重要方式，也是國(guó)家執(zhí)行保護(hù)性關(guān)稅政策的最重要手段。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)關(guān)稅可以有如下的分類：

(一)按照征收目的分類

1、財(cái)政關(guān)稅(Revelque Tariff)：指以籌集或增加國(guó)家財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)稅。財(cái)政關(guān)稅的基本特征是對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品與本國(guó)同類產(chǎn)品征收同樣的稅，或者征收的關(guān)稅既不引導(dǎo)本國(guó)生產(chǎn)該種產(chǎn)品，也不引導(dǎo)生產(chǎn)能轉(zhuǎn)移該種產(chǎn)品需求的代用品。財(cái)政關(guān)稅的稅率一般比較低，由于低關(guān)稅有助于外國(guó)大宗商品的輸入，而大量輸入外國(guó)商品正是增加關(guān)稅收入的主要途徑。

2、保護(hù)關(guān)稅(Protect ive Tariff)：指以保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目的而征收的關(guān)稅。由于關(guān)稅構(gòu)成進(jìn)口貨物的成本，對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅會(huì)提高進(jìn)口商品的價(jià)格，削弱它與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的同類商品的競(jìng)爭(zhēng)力，從而有利于保護(hù)國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保護(hù)關(guān)稅成為各國(guó)推行貿(mào)易保護(hù)主義的重要手段。

(二)按照關(guān)稅征收標(biāo)準(zhǔn)和方法分類：

可分為從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價(jià)稅和季節(jié)稅等。

1、從價(jià)稅(Ad Valorem Duties)：指以貨物價(jià)格為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)而征收的關(guān)稅，是最常用的關(guān)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

2、從量稅(Specific Dut ies)：指以貨物的計(jì)量單位(重量、數(shù)量、體積、長(zhǎng)度)作為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)而計(jì)算征收的一種關(guān)稅。

3、復(fù)合稅(Compound Dut ies)：指對(duì)同一稅目的貨物同時(shí)采用從價(jià)稅和從量稅兩種標(biāo)準(zhǔn)而課征的一種關(guān)稅。

4、選擇稅(Alternative Duties)：指在海關(guān)稅則中對(duì)同一稅目的商品規(guī)定有從價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和從量標(biāo)準(zhǔn)征收稅款的兩種稅率，在征收時(shí)可由海關(guān)選擇其中一種計(jì)征。一般是選擇稅額較高的一種。基本原則：在物價(jià)上漲時(shí)使用從價(jià)稅：在物價(jià)下跌使用從量稅。

5、滑準(zhǔn)稅(sliding Duties)：指對(duì)同一稅目的商品按其價(jià)格的高低，設(shè)定不同的稅率，進(jìn)口貨物按其價(jià)格水平所適用的稅率課稅。這一概念下文中再詳細(xì)分析。

6、差價(jià)稅(Variable Duties)：又稱差額稅，其稅率是按照進(jìn)口貨物價(jià)格低于國(guó)內(nèi)同類貨物價(jià)格的差價(jià)額來(lái)確定的一種進(jìn)口關(guān)稅。

(三)按照貨物來(lái)源的國(guó)別(地區(qū))不同分類

1、普直達(dá)稅(Common Tariff)：也稱一般關(guān)稅，是對(duì)與本國(guó)沒(méi)有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠等友好協(xié)定的國(guó)家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅，其稅率通常較高。普直達(dá)稅還是用于未簽訂最惠國(guó)待遇貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的關(guān)稅。

2、最惠國(guó)關(guān)稅(Most—faVOI‘ed—nat ion Treatment Tariff)：適用于原產(chǎn)于我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的wT0成員國(guó)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于我國(guó)與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。其稅率通常比普直達(dá)稅稅率要低，但高于特惠關(guān)稅稅率。這說(shuō)明，最惠國(guó)關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，而只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇。最惠國(guó)稅率比普通稅率要低，稅率差幅則往往很大。例如，美國(guó)對(duì)綢緞進(jìn)口，最惠國(guó)稅率為11％，普通稅率為60％。

3、協(xié)定關(guān)稅(Conventional Tariff) 指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家(地區(qū))用締結(jié)條約或貿(mào)易協(xié)定的方式，相互給予某種優(yōu)惠待遇的關(guān)稅制度。享受最惠國(guó)待遇的國(guó)家中非協(xié)定的締約方，不能要求根據(jù)最惠國(guó)待遇享受貿(mào)易協(xié)定締約方享受的待遇。各個(gè)不同協(xié)定的締約方也不得享受其他協(xié)定締約方享受的優(yōu)惠待遇。目前，中國(guó)參加的相關(guān)給予優(yōu)惠稅率待遇的協(xié)定如下：

(1)我國(guó)內(nèi)地與香港的更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(CEPA香港)，內(nèi)地對(duì)原產(chǎn)香港的1449個(gè)稅目項(xiàng)下的進(jìn)口貨物實(shí)行零關(guān)稅。

(2)我國(guó)內(nèi)地與澳門的更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(CEPA澳門)內(nèi)地對(duì)原產(chǎn)澳門648個(gè)稅目項(xiàng)下的進(jìn)口貨物實(shí)行零關(guān)稅。

(3)亞太自由貿(mào)易協(xié)定

(4)中國(guó)一新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定

(5)中國(guó)一新加坡自由貿(mào)易協(xié)定

(6)中國(guó)一東盟自由貿(mào)易協(xié)定

(7)中國(guó)一秘魯自由貿(mào)易協(xié)定

其他還有中國(guó)一巴基斯坦和中國(guó)一智利自由貿(mào)易協(xié)定等。

4、特定優(yōu)惠關(guān)稅(Preferent ial Duties)

又稱特惠關(guān)稅，是給予來(lái)自特定國(guó)家(地區(qū))的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國(guó)家不得根據(jù)最惠國(guó)待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。特惠稅稅率一般低于最惠國(guó)稅率和協(xié)定稅率。中國(guó)對(duì)來(lái)自于世界最不發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的一些商品實(shí)行特別優(yōu)惠關(guān)稅。

5、普通優(yōu)惠關(guān)稅(General ized System of Preferences．GSP)

簡(jiǎn)稱普惠制，是指發(fā)達(dá)國(guó)家(地區(qū))對(duì)從發(fā)展中國(guó)家(地區(qū))輸入的商品，特別是制成品或半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅。