廈門稅局發(fā)布2022年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳提示

國家稅務總局廈門市稅務局關于2022年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通知

各相關納稅人：

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關規(guī)定，結合我市實際，現就做好2022年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關事項提示如下：

　　一、匯算清繳對象

　　(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及相關文件規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

　　1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；

　　2.匯算清繳期內已辦理注銷。

　　二、匯算清繳時限

　　非居民企業(yè)應當在2023年5月31日前進行2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(電子稅務局或各辦稅大廳申報)，并進行匯算清繳。

　　非居民企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、申報和匯算清繳

　　(一)年度申報表

　　非居民企業(yè)應使用《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表(2019年版)〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第16號)中規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》進行年度申報。非居民企業(yè)應及時、準確辦理年度申報，避免出現錯誤填報居民企業(yè)所得稅申報表的情況。

　　(二)需要報送的資料

　　非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：

　　1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

　　2.年度財務會計報告或財務情況說明；

　　3.中華人民共和國企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表(涉及關聯方業(yè)務往來的)；

　　4.非居民納稅人享受協定待遇信息報告表(享受稅收協定待遇且預繳申報時未報送該表的)；

　　5.納稅人委托中介機構代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件；

　　6.稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

　　非居民企業(yè)通過電子稅務局網上申報方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的，可以不重復提供紙質資料。

　　(三)申報流程

　　非居民企業(yè)可以到辦稅大廳或在電子稅務局進行網上年度申報，網上申報的路徑為：國家稅務總局廈門市電子稅務局——我要辦稅——稅費申報及繳納——按期應申報——企業(yè)所得稅年報(非居民)(2019版)。非居民企業(yè)申報年度所得稅后，經主管稅務機關審核，需補繳或退還所得稅的，應在收到主管稅務機關送達《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務機關要求辦理退稅手續(xù)。

　　四、其他相關事項

　　對于其他相關事項，我局將根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)和《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表(2019年版)〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第16號)的規(guī)定辦理。

　　國家稅務總局廈門市稅務局

　　2023年4月19日