解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入繳納個(gè)稅的變化
2019年,新的個(gè)稅政策正式啟用,解除勞動(dòng)關(guān)系的一次性補(bǔ)償收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢?讓我們一起看看該項(xiàng)收入的政策變化吧!
一、政策差異
舊政策
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新政策
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1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕77號);
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號)第一條;
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號);
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1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)
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個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用):
1.其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;
2.超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為:
(1)以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 (2)個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過12年的按12計(jì)算。 |
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)):
1.在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;
2.超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。
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二、仍然有效的規(guī)定
政策規(guī)定:《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2001]157號 )
1、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。
2、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免征個(gè)人所得稅。
三、案例分析
2019年1月,某公司因?yàn)樵鲂p員與已經(jīng)在單位工作10年的小A解除勞務(wù)合同,公司支付小A一次性補(bǔ)償金20萬,當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY36000元,則張某應(yīng)該就該項(xiàng)一次性補(bǔ)償收入繳納的個(gè)人所得稅為多少?
舊政策下的個(gè)稅計(jì)算
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新政策下的個(gè)稅計(jì)算
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1.找稅率
一次性收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分(36000*3=108000元),免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限(10年),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(200000-36000*3)/10-3500=5700。
按照舊稅率表:稅率20%,速算扣除數(shù)555。
2.計(jì)算稅款
應(yīng)交的個(gè)人所得稅=(5700*20%-555)*10=5850(元)。
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1.找稅率
一次性收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分(36000*3=108000元),免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。(200000-36000*3)=92000。
按照綜合所得稅率表:稅率10%,速算扣除數(shù)2520.
2.計(jì)算稅款
應(yīng)交的個(gè)人所得稅=(92000*10%-2520)=6680(元)。
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| 作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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