年收入最優(yōu)分配模型

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/14 13:52:32　字體：大小

《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）出臺以后，大家一直在考慮年終獎是否需要并入綜合所得計稅？如果分開計稅，又該如何分配年終獎和月度工資？

為此，小編編制了年收入最優(yōu)工資分配模型供大家分析。

一、年收入最優(yōu)分配模型

Excdl公式也可以推薦給大家：

1.最小稅負的公式為：=MIN(O8:O30000)---反映第O列最小值；

　　　　　　　　　　=MIN(T8: T30000)---反映第T列最小值。

2.第10列=年收入-年綜合所得= $B$3-B8。

3. 第9列綜合所得計算個稅的公式：=ROUND(MAX((G8)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)。

第19列綜合所得計算個稅的公式：=ROUND(MAX((P8)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,2520,16920,31920,52920,85920,181920},0),2)。

4. 第13列計算年終獎個稅的公式（小編用的比較笨的公式，抱歉暫時沒想出其他更好的公式，大家要是有好的想法可以留言給我?。?第10列*第11列-第12列=K8*L8-M8。

5.第11列公式：=IF(K8/12=0,0,IF(0< K8/12<=3000,3%,IF(K8/12<=12000,0.1,IF(K8/12<=25000,0.2,IF(K8/12<=35000,0.25,IF(K8/12<=55000,0.3,IF(K8/12<=80000,0.35,0.45))。

6.第12列公式：=IF(K8/12<=3000,0,IF(K8/12<=12000,210,IF(K8/12<=25000,1410,IF(K8/12<=35000,2660,IF(K8/12<=55000,4410,IF(K8/12<=80000,7160,15160))))))。

二、臨界點分析

經(jīng)過上面的模型數(shù)據(jù)測試：

設定A=年終獎 + 全年綜合所得 - 6萬 - 年度累計支付的可稅前扣除的三險一金 – 全年專項附加扣除 – 全年其他扣除。

情形	納稅建議
A<= 0	建議選擇年終獎并入綜合所得計稅
0<A<= 36000	如果您年終獎> 36000	建議選擇合并征稅
	如果您年終獎<=36000	無論您選擇分開征稅還是合并征稅，納稅金額相同
A> 36000	建議選擇年終獎不納入綜合所得計稅