借款利息費(fèi)用,如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除呢?
問(wèn)
我們公司屬于非金融企業(yè),最近資金短缺需要借款,請(qǐng)問(wèn)發(fā)生的利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?如果可以,準(zhǔn)予扣除多少呢?
答:根據(jù)借款對(duì)象的不同,準(zhǔn)予扣除的范圍也有所不同哦!別擔(dān)心,已經(jīng)為您整理出來(lái)啦!
一
渠道一:向金融企業(yè)借款
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,可據(jù)實(shí)扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八
案例1:非金融企業(yè)A向金融企業(yè)B借款1000萬(wàn),年利率為6%。
年利息費(fèi)用=1000×6%=60萬(wàn)元
準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
二
渠道二:向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條
案例2:非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)C(非關(guān)聯(lián)方)借款1000萬(wàn),年利率為8%,金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。
年利息費(fèi)用=1000×8%=80萬(wàn)元
扣除限額=1000×6%=60萬(wàn)元
80萬(wàn)元>60萬(wàn)元
準(zhǔn)予在稅前扣除60萬(wàn)元。
三
渠道三:向非金融企業(yè)(關(guān)聯(lián)方)借款
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例:金融企業(yè)為5∶1;其他企業(yè)為2∶1。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))
案例3:非金融企業(yè)D(關(guān)聯(lián)方)對(duì)非金融企業(yè)A的權(quán)益性投資額為1000萬(wàn)。非金融企業(yè)A向非金融企業(yè)D(關(guān)聯(lián)方)借款2500萬(wàn),年利率為8%,金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。
年利息費(fèi)用=2500×8%=200萬(wàn)元
扣除限額=1000×2×6%=120萬(wàn)元(雙限額)
200萬(wàn)元>120萬(wàn)元
準(zhǔn)予在稅前扣除120萬(wàn)元。
四
渠道四:向自然人借款
情形一:向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,參照渠道三的扣除限額。
情形二:向除情形一規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時(shí)符合以下條件的,參照渠道二的扣除限額。
①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕777號(hào))
五
渠道五:企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,可據(jù)實(shí)扣除。
政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條
來(lái)源:上海稅務(wù)
編輯推薦:
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開(kāi)始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
-
證券專業(yè)與股市投資免費(fèi)聽(tīng)
-
科技研發(fā)企業(yè)財(cái)稅管控與經(jīng)營(yíng)管理特訓(xùn)專題免費(fèi)聽(tīng)
-
中國(guó)18稅種詳解與實(shí)務(wù)應(yīng)用免費(fèi)聽(tīng)
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問(wèn)答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
所得稅匯編
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織