24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

增值稅進項稅額不得抵扣的情形及常見問題梳理!

來源: 上海稅務 編輯:qizhenzhen 2024/03/18 14:05:53 字體:

在增值稅進項稅額抵扣方面,不得抵扣的情形以及如何計算轉(zhuǎn)出的進項稅額,我們梳理了一下,一起看看~


問題一:哪些情況下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?

1

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

2

非正常損失(因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形)對應的進項稅額,具體包括:


因管理不善:造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)


因違反法律法規(guī):造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除


(1)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務;

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務;

(3)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務;

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

3

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。



4

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問題二:一般納稅人可以抵扣小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票嗎?





除特殊情況外,登記為一般納稅人之前

取得的進項不得抵扣。



此處所指的特殊情況為:納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

問題三:有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進項稅額?

使用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額(另有規(guī)定的除外):


不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額。

問題四:已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、應稅勞務、服務發(fā)生不得抵扣的情形應當如何處理?

已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、應稅勞務、服務,發(fā)生上述不得抵扣的情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的,應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。

無法確定該進項稅額的,按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。


問題五:已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生不得抵扣的情形應當如何處理?

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),發(fā)生不得抵扣的情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值,是納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

政策依據(jù)

1.《國家稅務總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

3.《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

來源:上海稅務

編輯推薦:

專業(yè)機構(gòu)涉稅違法為哪般?

企業(yè)所得稅匯算清繳進行中,熱點問答請查收~

房地產(chǎn)企業(yè)售房贈送物品如何納稅?

免費試聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓專題

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理特訓專題免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務應用

    中國18稅種詳解與實務應用免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - 8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號