企業(yè)購買預(yù)付卡的財稅處理
近日,有會員咨詢企業(yè)購買預(yù)付卡的財稅處理問題,筆者統(tǒng)計了一下常見的問題和大家分享。
問題1:購買預(yù)付卡贈送客戶,取得不征稅發(fā)票如何稅前扣除?
答:參看天津稅務(wù)局的回復(fù),很具有參考意義:
參考上述天津稅務(wù)局的回復(fù),小編分情形整理賬務(wù)處理如下:
問題2:購買預(yù)付卡企業(yè)自己使用,取得了不征稅發(fā)票,后面還能找供應(yīng)商要專票嗎?
答:不可以。持卡人使用預(yù)付卡購買貨物或服務(wù)時,銷售方不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定:“三、單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡稱“單用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
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四、支付機構(gòu)預(yù)付卡(以下稱“多用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(三)持卡人使用多用途卡,向與支付機構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù),特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票?!?/span>
問題3:購買預(yù)付卡時,能不能直接索取專票呢?
答:不可以。根據(jù)規(guī)定,在售卡階段,售卡方只能向購卡人開具增值稅普通發(fā)票,使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)的規(guī)定:“三、單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡稱“單用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
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四、支付機構(gòu)預(yù)付卡(以下稱“多用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。支付機構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票?!?/span>
問題4:購買加油卡時,是不是有特殊政策呢?
答:是的,根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)第十二條的規(guī)定,發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預(yù)售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時,應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅。預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票,如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時,接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。
來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!
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