小微企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道和創(chuàng)新的重要源泉。加強對小微企業(yè)的政策扶持，減輕小微企業(yè)的稅費負擔，有利于進一步推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，增添社會活力和內(nèi)生發(fā)展動力，促進經(jīng)濟平穩(wěn)增長和民生改善。當前，國家制定實施了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，同時，不斷取消相關稅務行政審批，簡化稅收管理程序，提高納稅服務水平，充分支持小微企業(yè)健康發(fā)展。

通常所稱的小微企業(yè)包括兩個層面的含義：一是從廣義角度講，符合工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部2011年制定的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》有關要求的小型、微型企業(yè)都屬于小微企業(yè)范疇，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點分別確定了不同行業(yè)的標準。二是從稅收角度看，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》提出了“小型微利企業(yè)”的概念，即同時滿足稅法要求的經(jīng)營范圍、營業(yè)利潤、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件的小微企業(yè)，具體包括：

(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)；

(2)年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3 000萬元的工業(yè)企業(yè)，或者年度應納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1 000萬元的其他企業(yè)。稅收優(yōu)惠政策既有專門給予《企業(yè)所得稅法》中的小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，也有面向廣義的小微企業(yè)的普惠性政策。

國家稅務總局政策法規(guī)司分五個部分解讀了支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策，以下為第一部分：

直接減輕小微企業(yè)稅費負擔相關政策

1．小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅。2008年實施的《企業(yè)所得稅法》明文確定了小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定減按20%稅率征收企業(yè)所得稅，稅率水平比一般企業(yè)(25%)要低1/5。2010年，為了應對金融危機，國家加大了稅收優(yōu)惠力度，對年應納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，也就是說實際稅率從20%降至10%。2012年，將小型微利企業(yè)減半征收的年應納稅所得額提高至6萬元。2014年，國家進一步提高了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠幅度，自2014年1月1日至2016年12月31日，減半征收的應納稅所得額調(diào)高至10萬元，并將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。2015年，按照國務院部署，小型微利企業(yè)的稅收扶助力度進一步加大，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2．小微企業(yè)（含個體工商戶）免征增值稅、營業(yè)稅。自2011年11月1日起，國家將個體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點由原來的月銷售額（或營業(yè)額）2000元～5000元統(tǒng)一提高到5000元～2萬元。實際執(zhí)行中，多數(shù)地區(qū)從高確定以2萬元作為起征點。為了平衡小微企業(yè)和個體工商戶的稅負，2013年8月1日，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。2014年，財稅部門再次提高了小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的銷售額和營業(yè)額標準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含）～3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元（含）～3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。這樣，凡是銷售額低于3萬元的小微企業(yè)和個體工商戶，均可以享受免征增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，稅負大為減輕。

3．小微企業(yè)免征政府性基金。自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。