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2017注會《會計(jì)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)（9.28）
注冊會計(jì)師的備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會計(jì)網(wǎng)校注冊會計(jì)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練，你練了嗎？
單選題
甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將一臺設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊（同稅法規(guī)定）。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計(jì)不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。20×1年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并財(cái)務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）。
A、0
B、7.81萬元
C、48.44萬元
D、56.25萬元
【正確答案】C
【答案解析】20×1年末甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報表時，針對固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)編制的抵消分錄為：
借：營業(yè)外收入 200
貸：固定資產(chǎn)——原價 200
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 6.25
貸：管理費(fèi)用 6.25
20×1年末，乙公司個別報表角度固定資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅為0；站在企業(yè)集團(tuán)角度，該固定資產(chǎn)的賬面價值＝800－800/8×3/12＝775（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/8×3/12＝968.75（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（968.75－775）×25％＝48.44（萬元），故遞延所得稅的調(diào)整分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 48.44
貸：所得稅費(fèi)用 48.44
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2017-09-28
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