財(cái)稅問答平臺(tái)一周熱點(diǎn)（2018.01.04）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/01/04 15:43:20　　字體：大小

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一、總分公司匯算清繳

問：我公司是總分支構(gòu)的形式，分公司獨(dú)立核算（收入、成本、利潤），領(lǐng)取了非法人營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)行了納稅登記，企業(yè)所得稅如何匯算清繳，是季度分別預(yù)交，然后年度由總公司匯算清繳？還是分別進(jìn)行匯算清繳？

提問者昵稱：6640****

回答者：吳老師

答：

總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季申報(bào)，就地預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額，按核定的分配比例，計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，按規(guī)定的分?jǐn)偙壤?，?jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預(yù)繳的稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)多退少補(bǔ)。

二、所得稅匯算清繳

問：利潤總額為負(fù)數(shù)匯算清繳時(shí)還需要做納稅調(diào)整嗎？如果需要，納稅調(diào)整該如何做帳務(wù)處理？

提問者昵稱：2015****

回答者：王老師

答：

利潤總額不論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)都要做納稅調(diào)整。

納稅調(diào)整只是企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)算稅款的調(diào)整過程，不用進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除問題

問：公司給員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

提問者：1580****

回答者：王老師

答：

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。