政策解讀!新三板公司股息紅利個人所得稅如何繳納?
政策解讀!關(guān)于新三板公司股息紅利個人所得稅如何繳納的問題,來看公告2019年第78號!
一、 什么是全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)?
全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)NEEQ(National Equities Exchange and Quotations),是經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的全國性證券交易場所,全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司為其運營管理機構(gòu)。經(jīng)營范圍是:組織安排非上市股份公司股份的公開轉(zhuǎn)讓;為非上市股份公司融資、并購等相關(guān)業(yè)務(wù)提供服務(wù);為市場參與人提供信息、技術(shù)和培訓服務(wù)。
二、 文件為何此時出臺?
在公告2019年第78號之前,對于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題加以規(guī)定的文件為財稅〔2014〕48號《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會 關(guān)于實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》。
財稅〔2014〕48號是財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會在 2014年6月27日聯(lián)合發(fā)布的,當時的文件中明確“通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執(zhí)行?!?/p>
2019年6月30日為原文件終止施行時間。新文件財政部公告2019年第78號就是對2019年7月1日以后全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利個人所得稅如何計算繳納進行的明確。
三、 公告2019年第78號要點有哪些?
1. 個人持有掛牌公司的股票取得股息紅利如何計算繳納個稅?
持股期限超過1年的,對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
2. 劃扣個人所得稅的流程是怎樣的?
對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的,掛牌公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉(zhuǎn)讓股票時,證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額,由證券公司等股票托管機構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司,證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司,掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納,并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報。
3. 個人轉(zhuǎn)讓股票時持股期限和持股數(shù)量如何計算?
個人轉(zhuǎn)讓股票時,按照先進先出的原則計算持股期限,即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
應(yīng)納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算,持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準,證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股票數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增(減)股票數(shù)。
4. 對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得如何計征稅款?
對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得,按照本公告規(guī)定計征個人所得稅。
5. 公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括哪些股票?
公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括:
在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票;
通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票;
因司法扣劃取得的股票;
因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票;
通過收購取得的股票;權(quán)證行權(quán)取得的股票;
使用附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認購或者轉(zhuǎn)換的股票;
取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本;
掛牌公司分立,個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票;
其他從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。
6. 從原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得如何計算繳納個稅?
對個人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司(以下簡稱兩網(wǎng)公司)以及全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得,按照本公告規(guī)定計征個人所得稅,但退市公司的限售股按照《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2012〕85號)第四條規(guī)定執(zhí)行。
7. 公告中的一年是如何計算的?
公告所稱年(月)是指自然年(月),即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股,持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。
8. 掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司持股時間從何時算起?
掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利,股權(quán)登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的,股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票,其持股時間自取得之日起計算。
四、 政策施行期間
公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行。
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