【摘要】本文針對(duì)目前我國高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在問題,提出了具體的應(yīng)對(duì)措施,旨在完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,加強(qiáng)管理,提高辦學(xué)效益。

　　【關(guān)鍵詞】高等學(xué)校 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問題 措施

　　隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展,與高校規(guī)模迅速發(fā)展相匹配的內(nèi)部管理及控制手段卻顯得相當(dāng)薄弱,存在著一些不容忽視的問題。高校財(cái)務(wù)工作面臨財(cái)務(wù)管理多層次、經(jīng)濟(jì)利益多元化、財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜化的局面,高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn),如何規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,建立嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,堵塞漏洞、化解風(fēng)險(xiǎn),確保高校國有資產(chǎn)的安全、完整,成為高校財(cái)務(wù)工作的當(dāng)務(wù)之急。

　　一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

　　1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

　　部分高校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用缺乏足夠重視,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄,缺乏正確的預(yù)算控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及內(nèi)部報(bào)告控制意識(shí)。目前,許多高校只重視學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大,招生人數(shù)的增加,教育經(jīng)費(fèi)的投入,基本建設(shè)的投入,對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)沒有充分的認(rèn)識(shí),沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。高校的基建資金大部分依賴貸款,借入資金總是要還本付息的,一旦單位無力償付到期債務(wù),便會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。高校屬于非盈利單位,還貸資金從何而來?沒有過多的考慮過,任憑管理者的感覺盲目決策。缺乏對(duì)舉債融資的還貸能力進(jìn)行科學(xué)性、合理性、實(shí)用性、可行性論證,忽視了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。自我防范意識(shí)較差,自我約束機(jī)制不健全,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

　　2.一些高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善

　　有些高校雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但不夠科學(xué),不夠健全,不夠嚴(yán)謹(jǐn),過于簡單和條文化,如同“三大紀(jì)律八項(xiàng)注意”。有些高校往往把制定的各項(xiàng)規(guī)章制度當(dāng)作內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行,并未建立完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和程序。缺乏自我防范與約束機(jī)制,試用范圍狹窄,實(shí)際操作性差,重視了某一方面的控制而忽視了另一方面的控制。忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制,嚴(yán)重影響了執(zhí)行的效果。

　　3.高校內(nèi)部監(jiān)督流于形式

　　我國現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有待進(jìn)一步完善和改進(jìn)。許多單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè),執(zhí)行情況差。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況、考核和獎(jiǎng)懲力度疲軟。從而人為地削弱了執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。

　　二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策

　　1.增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及到方方面面的關(guān)系,單靠會(huì)計(jì)人員的努力是很難做到有效控制的,實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要單位各管理部門之間的通力協(xié)作和組織上強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo),需要全校教職員工注意控制好每一個(gè)環(huán)節(jié),不能流于形式。單位領(lǐng)導(dǎo)重視,以身作則,并充分調(diào)動(dòng)各部門及每一位教職員工的主動(dòng)性和積極性,使廣大教職員工自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及各項(xiàng)規(guī)章制度,創(chuàng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。

　　當(dāng)前,高校應(yīng)著重樹立三種內(nèi)部控制意識(shí),即預(yù)算控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、內(nèi)部報(bào)告控制意識(shí)。首先,高校應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算控制,硬化預(yù)算約束,實(shí)行以預(yù)算為軸心的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制。各高校應(yīng)圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算,落實(shí)財(cái)務(wù)決策,嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度,提高財(cái)務(wù)的控制和約束能力。其次,要提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),一些高校由于大規(guī)模的銀行貸款,出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī),各高校要引以為鑒,牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第三,要加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告控制意識(shí),建立合適的內(nèi)部報(bào)告體系,以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

　　2.完善高校內(nèi)部控制制度

　　高校應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等法律法規(guī)的要求,結(jié)合本校的實(shí)際情況,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求,建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

　　(1)建立健全財(cái)產(chǎn)治理制度

　　流動(dòng)資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的治理貫穿于高校整個(gè)財(cái)務(wù)治理的始終,因此,建立有效的財(cái)產(chǎn)治理制度是高校的一項(xiàng)常抓不懈的工作。高校應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》等法律法規(guī),結(jié)合學(xué)校和院、處室的內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和治理要求的流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。固定資產(chǎn)是高校另一重大項(xiàng)目,如何管好、用好這部分資金,使之更好地為教學(xué)、科研服務(wù),同時(shí)堵塞資產(chǎn)治理中的漏洞,是學(xué)校財(cái)務(wù)治理中至關(guān)重要的。

　　(2)建立高效風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為高校提供了多渠道、多領(lǐng)域的籌資方式,同時(shí)又使高校面臨著高效益、高風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜局面,非凡是那些一味追求學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)張,大量征用土地,大興土木,大量置辦家業(yè),大量從銀行貸款的高校,各種風(fēng)險(xiǎn)必然接踵而至。在這樣的背景下,全面考核和評(píng)價(jià)高校的發(fā)展?jié)摿?評(píng)估學(xué)校在負(fù)債和風(fēng)險(xiǎn)方面的承受能力,就成為高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容。利用學(xué)校的財(cái)務(wù)表和相關(guān)數(shù)據(jù),全面、系統(tǒng)地分析高校財(cái)力資源的配置情況,辦學(xué)效益,檢查和檢測(cè)學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以便對(duì)出現(xiàn)的各種問題作出及時(shí)地反饋,盡早采取有效措施,把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

　　3.加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

　　完善的內(nèi)部控制制度要真正落到實(shí)處,必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,否則將是一紙空文。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,對(duì)內(nèi)部控制過程就必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估內(nèi)部控制有效性中充當(dāng)著重要的監(jiān)控角色。既要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否有效,提出完善內(nèi)部控制制度的意見;又要檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況,督促內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。各高等院校的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該擔(dān)當(dāng)起這個(gè)重任,使整個(gè)學(xué)校的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地發(fā)揮作用。另外,由于學(xué)校內(nèi)外部環(huán)境和條件不斷發(fā)生變化,引起控制風(fēng)險(xiǎn)的不斷變化,內(nèi)部控制也應(yīng)該作相應(yīng)的改變,這就需要有相應(yīng)的機(jī)制來監(jiān)測(cè)環(huán)境條件的變化,并指明內(nèi)部控制應(yīng)該如何改變。這種監(jiān)督機(jī)制就是內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,幫助學(xué)校更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí),在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,為學(xué)校成功實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)服務(wù)。

　　參考文獻(xiàn):

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