預(yù)交增值稅的時(shí)候，是否可以扣除土地價(jià)款計(jì)算預(yù)交稅款

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/03/22 10:28:06　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　增值稅一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)交增值稅的時(shí)候，是否可以扣除土地價(jià)款計(jì)算預(yù)交稅款？

【答案】

參考國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：

第十條一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

因此，增值稅一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)交增值稅的時(shí)候應(yīng)該按上述規(guī)定計(jì)算應(yīng)該預(yù)交的增值稅，在計(jì)算的時(shí)候不可以扣除土地價(jià)款。

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