2021年度計(jì)提但未發(fā)放的工資是否需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/01/18 15:00:05　字體：大小

【問(wèn)題】

企業(yè)對(duì)2021年度計(jì)提但年末未發(fā)放的工資是否需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)？

【答案】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)對(duì)2021年度計(jì)提但年末對(duì)未發(fā)放的工資，如果在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付，則不存在稅會(huì)差異，不需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)；如果在年度匯算清繳結(jié)束后向員工實(shí)際支付，形成了稅會(huì)差異，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。

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