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研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策解析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/08/31 11:56:43 字體:

為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā),促進(jìn)科技進(jìn)步,2016年1月1日至2018年12月31日,繼續(xù)對(duì)適用退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購(gòu)的為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的國(guó)產(chǎn)實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械設(shè)備,全額退還增值稅。

一、科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備的范圍

科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備,是指符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定(指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等),為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械(不包括中試設(shè)備)。具體包括以下四類(lèi):

(一)實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面,包括教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置、教學(xué)示教、演示儀器及裝置等。

(二)樣品制備設(shè)備和裝置,包括特種泵類(lèi)、培養(yǎng)設(shè)備、微量取樣設(shè)備等。

(三)實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)用設(shè)備,包括特殊照相和攝影設(shè)備、科研飛機(jī)、特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備等。

(四)計(jì)算機(jī)工作站,中型、大型計(jì)算機(jī)。

二、符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)

適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)包括:(一)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu);(二)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心;(三)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心;(四)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家工程技術(shù)研究中心;(五)國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專(zhuān)門(mén)從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所;(六)國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校;(七)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

三、符合條件的外資研發(fā)中心

適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的外資研發(fā)中心,根據(jù)其設(shè)立時(shí)間,應(yīng)分別滿(mǎn)足下列條件:

(一)2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心,應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件:

1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):(1)對(duì)外資研發(fā)中心,作為獨(dú)立法人的,其投資總額不低于500萬(wàn)美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的,其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元;(2)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。

2.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。

(二)2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心,應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件:

1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):作為獨(dú)立法人的,其投資總額不低于800萬(wàn)美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的,其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。

2.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。

四、注意事項(xiàng)

(一)研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策,應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí),向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)。

(二)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,為增值稅發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票)上注明的稅額。

(三)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,不得申報(bào)退稅;已申報(bào)退稅的,不得申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(四)研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi),設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式,向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

| 作者:劉星(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家)

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