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常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?一表超全匯總!

來源: 廣州市稅務(wù)局 編輯:張美好 2020/05/08 18:24:46  字體:

常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?

一表超全匯總!

費(fèi)用類別扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例說明事項(xiàng)
工資薪金支出據(jù)實(shí)扣除企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí)扣除企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。
職工福利費(fèi)14%不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
職工教育經(jīng)費(fèi)8%企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)(動(dòng)漫企業(yè)):單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除
航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用,與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的,可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。
各類基本社會(huì)保障性繳款
(五險(xiǎn)一金)
據(jù)實(shí)扣除按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險(xiǎn)一金”,準(zhǔn)予扣除。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5%不超過工資薪金總額5%的部分,準(zhǔn)予扣除。
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5%不超過工資薪金總額5%的部分,準(zhǔn)予扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%,5‰按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15%不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
30%化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
不得扣除煙草企業(yè)。
公益性捐贈(zèng)支出12%在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。
防疫捐贈(zèng)支出全額扣除自2020年1月1日起,企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。
自2020年1月1日起,企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。
罰款、罰金和被沒收財(cái)物損失;稅收滯納金;贊助支出不得扣除
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得扣除企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
手續(xù)費(fèi)和傭金支出5%一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額,
除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
18%保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
5%電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等),需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
據(jù)實(shí)扣除從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)),其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
不得扣除企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)1%納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。

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