熱點(diǎn)問(wèn)答：年終獎(jiǎng)可否分月發(fā)放并入工資薪金交個(gè)稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/11/03 15:38:04　字體：大小

問(wèn)：年終獎(jiǎng)是否可以分月發(fā)放并入工資薪金交個(gè)稅？

答：《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：
“第十一條　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
第十四條　扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表?！?br/>《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
依據(jù)上述規(guī)定，如果分月發(fā)放年終獎(jiǎng)，可以分月并入當(dāng)月綜合所得申報(bào)扣繳個(gè)稅。

問(wèn)：建筑企業(yè)在本地施工，開(kāi)具建筑服務(wù)其發(fā)票備注欄是否填寫(xiě)項(xiàng)目名稱(chēng)和項(xiàng)目地址？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。
根據(jù)上述規(guī)定，建筑企業(yè)在本地施工，開(kāi)具建筑服務(wù)其發(fā)票備注欄也應(yīng)填寫(xiě)項(xiàng)目名稱(chēng)和項(xiàng)目地址。

問(wèn)：集團(tuán)內(nèi)的母子公司能否合并繳納企業(yè)所得稅？

答：《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第五十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕119號(hào)）規(guī)定，為確?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅法）的平穩(wěn)實(shí)施，根據(jù)新稅法第五十二條規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)2007年12月31日前經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或按國(guó)務(wù)院規(guī)定條件批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)（具體名單見(jiàn)附件），在2008年度繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。從2009年1月1日起，上述企業(yè)集團(tuán)一律停止執(zhí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。

根據(jù)上述規(guī)定，集團(tuán)內(nèi)的母子公司不能合并繳納企業(yè)所得稅。

問(wèn)：建期間的開(kāi)辦費(fèi)是計(jì)入當(dāng)期損益，還是計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？

答：對(duì)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）”科目，貸記“銀行存款”等科目。
對(duì)于執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，根據(jù)其附錄《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)定，小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用），在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

問(wèn)：電子客票行程單上其他費(fèi)用項(xiàng)目列明的改簽費(fèi)可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

答：參考《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
參考《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第二條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
因此，航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi)，屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的范疇，可以按照財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件第六條的有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

問(wèn)：銀行收到貸款企業(yè)以房抵債的房屋是否繳納契稅和印花稅？

答：《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第31號(hào)）第二條規(guī)定對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅，對(duì)合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
第三條規(guī)定對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免征契稅。
根據(jù)上述規(guī)定，銀行收到貸款企業(yè)以房抵債的房屋免征契稅和印花稅。

問(wèn)：指定扣繳所得稅款的情況下，什么時(shí)間繳款入庫(kù)？

答：參考《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）規(guī)定，工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)資料或其他信息，可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書(shū)》送達(dá)被指定方，在非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書(shū)中一般會(huì)注明在扣繳后7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

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