新用戶掃碼下載財稅問答平臺一周熱點（2018.03.15）
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一、軟件企業(yè)即征即退的增值稅的會計處理
問：軟件企業(yè)即征即退的增值稅計入哪個會計科目？退回的這部分稅款是否需要繳納企業(yè)所得稅？
提問者昵稱：lian***
回答者：李老師
答：
軟件企業(yè)即征即退的增值稅是一項與日常經(jīng)營活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入“其他收益”。
《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
根據(jù)以上規(guī)定，退回的這部分稅款符合以上條件的情形下可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
二、生產(chǎn)車間對固定資產(chǎn)的非資本化后續(xù)支出
問：生產(chǎn)車間對固定資產(chǎn)的非資本化后續(xù)支出，例如修理費，計入制造費用還是管理費用？
提問者昵稱：13832291***
回答者：吳老師
答：
非資本化的后續(xù)支出計入當(dāng)期損益，即：管理費用。為什么不是制造費用呢？計入制造費用后續(xù)是不是就計入了產(chǎn)品成本，是不是就實現(xiàn)了另一種資本化？！
三、墊付資金的會計處理
問：公司沒有現(xiàn)金收入,支出都是股東墊付的，怎么做會計分錄？
提問者：faxia***
回答者：王老師
答：
視同從股東借款，借方計入管理費用等科目，貸方計入“其他應(yīng)付款-股東”科目。
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